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Durant cette période de stage, j'étais affecté en tant qu'assistant stagiaire à plusieurs missions, soit dans le cadre d'un commissariat aux comptes, soit dans le cadre d'une révision contractuelle. J'ai eu donc l'occasion de réaliser des évaluations du contrôle interne de plusieurs circuits significatifs, d'auditer des comptes annuels et d'établir des synthèses d'audit. Controle des achats et des reglement francais. Parmi les circuits que j'ai eu à contrôler, le circuit des achats représentait souvent un cycle important pouvant comporter un risque d'erreur élevé. C'est la raison pour laquelle j'ai décidé de faire de l'étude du cycle Achat fournisseurs le thème de mon mémoire. L'audit de ce composant comprendra deux approches: 1- l'appréciation des performances et de l'efficacité des procédures, 2- l'appréciation de la qualité de l'information présentée dans les comptes annuels (Fournisseurs et comptes rattachés). Le plan du présent mémoire se présente ainsi: Plan du mémoire "audit du cycle achat fournisseurs" I- L'Audit: Principes et démarche.

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Acteurs qui interviennent dans l'activité: Les assistantes du PAQ, moi-même assistante de gestion et le directeur adjoint du site de Chartres Monsieur Poirier. Contraintes (délais, procédures, matériels, financières): Une contrainte temporelle: Nous devons vérifier et contrôler les factures chaque mois. Une contrainte organisationnelle: Toutes nos factures sont dématérialisées chez un prestataire à Lille. Nous ne les recevons jamais sous format papier. Nous validons donc toutes les factures à travers les outils CODA et COGNOS ce qui engendre ensuite le paiement de façon automatique par notre service comptabilité de Marseille. Une contrainte financière: Pour les factures au-delà de 2000 €, il est indispensable d'avoir l'approbation du responsable N+1. Nous demandons donc l'accord de notre directeur adjoint M. Controle des achats et des reglement . Poirier Laurent. Nous devons également veiller à ne pas dépasser le budget prévisionnel qui nous est accordé chaque année. Ressources: Ressources humaines: Lors des premières commandes à valider et vérifier, Isabelle, ma tutrice, m'a expliquée comment procéder, les pièges à éviter, comment vérifier que le bon montant est bien imputé sur la bonne UB (unité budgétaire), ainsi que la procédure à effectuer pour tenir informé M. Poirier sur l'évolution du budget de l'année en cours et des factures payées.

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Il est particulièrement utile que ces bons pré-numérotés; – Un contrôle de réception est prévu. – L'acceptation de la livraison doit être signifiée par l'envoi des double du bons de réception aux services achats, à la comptabilité et au magasin. Constatation des dettes: La comptabilité doit être en mesure de détecter les marchandises reçue pour lesquelles aucune facture n'est encore parvenue. Il est nécessaire que la comptabilité soit organisée. Les procédures du contrôle interne du cycle achats-fournisseurs. A cet égard on peut mentionner les procédures suivantes: dès leur réception les factures sont numérotées, les doubles doivent être oblitérés d'un tampon duplicata. Avant d'être vérifié les factures doivent être classées en attente. Paiement des factures: Les services suivantes sont généralement considérés comme satisfaisante au regard du CI: – Le service comptable compare les éléments figurant sur le facture avec une copie des bons de réceptions et des bons de commandes. – La mention « bon à payé » n'est porté sur la facture qu'après comparaison de celle-ci avec les bons de réceptions et de commande correspondante.

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La DGCCRF a réalisé en 2015 une enquête auprès des banques et de quelques acteurs non bancaires (établissements de paiement) visant à s'assurer du respect de la réglementation européenne applicable aux virements et aux prélèvements. La réglementation est globalement bien respectée par les professionnels. Toutefois, il semble que les consommateurs n'utilisent que très peu leurs droits. Leur information gagnerait à être renforcée, notamment par les professionnels. Les consommateurs [1] ont la possibilité de prévenir ou corriger les conséquences d'une opération non autorisée ou mal exécutée sur leur compte. Fiche ressource 17 - Le règlement au comptant des achats. Ils ont notamment le droit de: bloquer des prélèvements sur leur compte. En créant une « liste blanche », ils peuvent recenser les bénéficiaires dont ils autorisent les prélèvements. En créant, à l'inverse, une « liste noire », ils répertorient les bénéficiaires dont ils refusent les prélèvements; limiter chaque prélèvement à un certain montant ou à une certaine fréquence, voire les deux; interdire tout prélèvement sur leur compte bancaire; contester une opération de paiement non autorisée en la signalan à l'établissement et, au plus tard, dans les treize mois suivant la date de débit.

Mémoire de maitrise en gestion, option: audit et contrôle LES TECHNIQUES Les techniques sont des outils utilisés aux cours des investigations. Nous citerons entre autres: – le diagramme de circulation des documents, – le questionnaire du contrôle interne, – la revue analytique, – le contrôle par sondage, – et l'examen physique. Controle des achats et des reglement de la. Diagramme de circulation de document, appelé aussi ordinogramme ou flow chart, représente graphiquement une suite d'opérations, dans lesquelles figurent les différents documents, postes de travail, de décisions, de responsabilités, présentées par des symboles reliés les uns aux autres en fonction de l'organisation administrative de l'entreprise. Ce diagramme de circulation des documents permet de visualiser rapidement le circuit des documents et de localiser les points de contrôle. Le questionnaire du contrôle interne est un outil complémentaire au diagramme pour évaluer le contrôle interne. Ensuite, l'examen physique consiste à vérifier l'existence matérielle des articles.

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