4 Exercices Corrigés Sur Les Immobilisation (Comptabilisation, Cession): Retourneur D Andain
Le dispositif temporaire de réévaluation libre des immobilisations a été instauré par l'article 31 de la loi de finances pour 2021. Il s'applique aux exercices clos entre le 31 décembre 2020 et le 31 décembre 2022. L'administration fiscale apporte un certain nombre de précisions sur ce dispositif prévu à l'article 238 bis JB du CGI, notamment en ce qui concerne les amortissements dérogatoires. Dans son actualité du 9 juin 2021, elle propose également un modèle de tableau pour le suivi des écarts de réévaluation libre des immobilisations. Le dispositif optionnel de réévaluation libre des immobilisations corporelles et financières concerne toutes les entreprises « soumises aux règles de la comptabilité commerciale, à l'exclusion de celles imposées dans la catégorie des bénéfices non commerciaux » (BOI-BIC-PVMV-40-10-60-30 n°20). Réévaluation libre des immobilisations amortissables: une réintégration par parts égales Dans le cas des immobilisations amortissables, la réintégration de l'écart d'évaluation se fait par parts égales sur cinq ou quinze ans selon la nature de l'immobilisation.
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A l'inverse, un inventaire des immobilisations exhaustif et réalisé « en aveugle » permet aux auditeurs d'établir la correspondance entre un bien physique et un actif immobilisé. Ils disposent de tous les éléments nécessaires à la certification des comptes. Aux yeux de l'administration fiscale, des éventuels auditeurs et des responsables financiers, faire appel à une société reconnue qui prend en charge la responsabilité de la mission d'inventaire donne à son rapport une dimension sécurisante impossible à obtenir avec un inventaire réalisé en interne. Comment choisir le bon partenaire pour réaliser ses inventaires Au moment de choisir son prestataire, il est donc important de valider sa capacité technique à mener à bien la mission. Pour cela, il convient de s'enquérir de la méthodologie employée et des compétences de ses collaborateurs. De ce point de vue, la société Actidel est un partenaire fiable, expert dans les inventaires des immobilisations en milieu industriel, et qui a su faire ses preuves au fil des années.
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Il peut être établi à l'aide d'un logiciel de gestion des immobilisations soigneusement sélectionné (pour plus d'informations: choisir son logiciel de gestion des immobilisations).
Ici, l'administration fiscale donne l'exemple d'une immobilisation acquise pour 100 000€. Réévaluée à 150 000€ à la clôture de l'exercice, elle donne naissance à un écart de réévaluation en sursis d'imposition de 50 000€. Au moment de la cession du bien pour 175 000€, la plus-value de cession imposable sera de 75 000€. En cas de réévaluation des titres de participation soumis au régime des plus-values à long terme, l'écart de réévaluation bénéficie du dispositif. Son application n'a pas pour effet d'interrompre le délai de détention de deux ans qui doit être respecté pour bénéficier du régime du long terme en cas de cession. La déductibilité des provisions pour dépréciation calculées sur les immobilisations réévaluées Les provisions pour dépréciation des immobilisations non amortissables sont calculées à partir de la valeur non réévaluée. Cette règle s'applique en droit fiscal et oblige à réintégrer la fraction non déductible, c'est-à-dire la différence entre la dotation passée en comptabilité et la dotation déductible fiscalement.
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