L’article 93 – 1 Quater Du Code Général Des Impôts : Une Modification Source De Confusion - Caap — Longue Portée Led Voiture Électrique
A. Auteurs d'œuvres de l'esprit 1 En principe, dès lors qu'ils relèvent de la catégorie des bénéfices non commerciaux, les produits de droits d'auteur doivent être soumis à l'impôt sur le revenu selon les modalités d'imposition propres à ladite catégorie, c'est-à-dire selon les règles édictées par le 1 de l'article 93 du code général des impôts (CGI). Toutefois, des dispositions particulières, dérogeant à ce principe, sont prévues, d'une part, à titre obligatoire, au 1 quater de l'article 93 du CGI, d'autre part, à titre optionnel, à l' article 100 bis du CGI. Ainsi, conformément aux dispositions de l'article 93-1 quater susvisé, lorsqu'ils sont intégralement déclarés par les tiers, les produits de droits d'auteur, perçus par les auteurs d'œuvres de l'esprit mentionnées à l' article L112-2 du code de la propriété intellectuelle, sont, sans préjudice de l' article 100 bis du CGI (cf. I-B), soumis à l'impôt sur le revenu selon les règles prévues en matière de traitements et salaires. En outre, ces mêmes produits, passibles de la TVA, relèvent de plein droit du régime de la retenue prévu par l' article 285 bis du CGI, sauf renoncement de leurs bénéficiaires à ce dispositif (cf.
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Dans sa notice explicative de la liasse 2035 millésime 2022, l'administration fiscale estime que « cette mesure s'applique également, sous conditions, aux fonds acquis par les titulaires de bénéfices non commerciaux, dès lors que l'article 93 du code général des impôts prévoit que les dépenses déductibles du résultat imposable au titre des bénéfices non commerciaux comprennent notamment les amortissements effectués suivant les règles applicables en matière de bénéfices industriels et commerciaux ». En adoptant cette interprétation large du texte, l'administration prend le contrepied des travaux parlementaires, qui s'étaient prononcés sans ambiguïté en faveur d'une interprétation restrictive des nouvelles dispositions, dont le champ d'application devait être limité aux fonds de commerce. Les députés avaient notamment rejeté plusieurs amendements proposant l'extension de cette mesure aux fonds libéraux. L'administration fiscale a certes la possibilité d'interpréter les textes dans un sens plus favorable aux contribuables, par voie de tolérances administratives, à condition de ne pas dénaturer les dispositions légales.
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Ensuite, l'impôt obtenu par ce biais est transféré à l'administration du Trésor Public chaque mois ou chaque trimestre. En France, le taux TVA standard de 20% concerne la majorité des prestations de services et ventes de biens. Mais il existe 3 autres taux (2, 10%, 5, 5% et 10%) applicables à des activités spécifiques. Article 293 B du CGI et seuils de franchise de TVA Néanmoins, toutes les entreprises ne collectent pas la TVA. En effet, d'après l'article 293 B du Code Général des Impôts, les entreprises relevant du régime micro-social en sont dispensées. Elles bénéficient de la franchise de TVA, et n'ont pas à déposer de déclaration ni à régler cette taxe. Cela, à condition que leur chiffre d'affaires (CA) de l'année civile précédente n'excède pas: 82 800 € pour les entreprises réalisant des ventes de marchandises ou des livraisons de biens 33 200 € pour les autres prestations de services (par exemple, activités libérales) 42 900 € pour les activités réglementées (par exemple, avocats) et pour les droits d'auteur des artistes-interprètes Les chiffres ci-dessus sont valables en France uniquement.
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L'article 293 b du CGI s'applique à un artisan, un commerçant ou un hôtelier. Pour les entrepreneurs en prestation de services Les professionnels proposant une prestation de service peuvent bénéficier de l'exonération de TVA si leurs chiffres d'affaires bruts annuels N-1 ne dépassent pas 34 400 euros. Si à l'année précédant l'année dernière, votre chiffre d'affaires annuel brut a été inférieur à 34 400 euros, vous êtes donc éligible à la franchise de TVA. Toutefois, cela est soumis à condition qu'à l'année précédente, votre chiffre d'affaires ne dépassât pas 36 500 euros. Dans ce cas, le professionnel n'aura pas à déposer de déclaration ni à régler de taxe. Pour les professions libérales Dans le cadre du régime de la franchise de TVA, l'article 293 b du Code Général d'impôt affiche une différence entre les professions libérales et les avocats. Dans le cas des avocats, le seuil ne doit pas dépasser 44 500 euros de chiffres d'affaires annuel brut à l'année civile précédente. Pour les autres professions libérales, le seuil de chiffres d'affaires est le même que pour les prestataires de services, soit 34 400 euros de CA annuel brut sur l'année précédente.
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80 La notion d'auteur d'une œuvre de l'esprit protégée s'entend du créateur d'une œuvre de l'esprit originale traduisant l'empreinte de la personnalité de l'auteur, quels que soit le genre, la forme d'expression, le mérite ou la destination de l'œuvre.
Il reste néanmoins exceptionnel qu'elle se prononce en faveur d'une interprétation de la loi qui a été expressément écartée par les parlementaires au cours de son élaboration. LE CONSEIL D'ANAFAGC Si les professionnels libéraux peuvent se réjouir de cette prise de position de l'administration fiscale, qui leur est a priori favorable (à condition de ne pas négliger l'incidence de l'amortissement fiscal sur le calcul de la plus-value réalisée lors de la cession du fonds), nous les invitons, pour l'heure, à une certaine prudence. En effet, les indications publiées par la DGFiP dans ses notices d'aide aux déclarations fiscales ne constituent pas une interprétation formelle d'un texte fiscal que les contribuables pourraient opposer aux services fiscaux au titre de la garantie contre les changements de doctrine administrative, sur le fondement de l'article L. 80 A du Livre des procédures fiscales ( LPF). En d'autres termes, rien ne permet pour l'heure d'affirmer que les services vérificateurs se conformeront à cette position et admettront la déduction fiscale des amortissements pratiqués par les titulaires de BNC ayant acquis un fonds libéral en 2022.
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